2024 год запомнится многим активной борьбой ФНС с известными блогерами. Результатом стали многомиллионные доначисления налогов, громкие судебные процессы и широкий общественный резонанс. Все это повлекло за сбой необходимость реформирования системы, чтобы создать четкие и понятные условия для деятельности блогеров в России.
В действующем законодательстве определение понятия “блогер” отсутствует. Ранее блогером признавался владелец сайта и (или) страницы сайта в сети Интернет, на которых размещается общедоступная информация и доступ к которым в течение суток составляет более 3 000 пользователей сети (ч. 1 ст. 10.2 Закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ). Однако указанная норма с 30.07.2017 утратила силу (п. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Закона от 29.07.2017 N 276-ФЗ; Информация Роскомнадзора).
В настоящее время блогером принято называть человека, который размещает на сайте или странице сайта в сети Интернет регулярно обновляемый контент – тексты, изображения, мультимедиа.
Недавно были внесены изменения, вступающие в силу с 01.11.2024г. в статью 10.6 Федерального закона «”Об информации, информационных технологиях и о защите информации”, которая дополнена следующей нормой: в случае, если объем аудитории персональной страницы блогера составляет более 10 000 пользователей социальной сети, блогер обязан предоставить в Роскомнадзор сведения, позволяющие его идентифицировать.
Как только создатель контента начинает получать коммерческую выгоду от своей деятельности (платная реклама, создание собственных продуктов, взаимодействие с рекламодателями и т. д.), у него появляются налоговые обязательства. Если блогер работает самостоятельно, у него нет наемных сотрудников, а годовой доход не превышает 2,4 млн рублей, он может оформить самозанятость.
Если сумма более указанного предела и на блогера работают помощники, целесообразнее открыть ИП или ООО. Особенно это актуально для тех лиц, которые намереваются привлечь крупных рекламодателей. Поскольку агентствам необходимы гарантии исполнения обязательств по договору, они более охотно сотрудничают с блогерами, у которых оформлен статус ИП ли открыта собственная организация.
Зачастую российские блогеры предпочитают работать по упрощенной системе налогообложения (УСН). Однако тут следует помнить о лимите годовой выручки в 199,35 млн рублей и 265,8 млн рублей (на 2024 год) в зависимости от ставок налогообложения обычной или повышенной. Если сумма превышает эти показатели, необходимо перейти на общую систему налогообложения (ОСНО).
С 2025 года создателям контента придется работать по новым правилам. Так, с 1 января 2025 года все средства, полученные создателем контента от организаций и платформ, находящихся вне российской юрисдикции, будут приравнены к доходам от источников в России (изменения в ст.208 НК РФ, внесенные ФЗ-389 от 31.07.2023 года).
При этом иностранная организация обязана встать на учет в ФНС и удерживать НДФЛ, если доход получен гражданином РФ, деньги перечисляются на банковский счет, открытый в России, доход получен от российского юрлица или иностранной компании, имеющей официальное подразделение в РФ.
Кроме того, будут внедрены новые 5-ступенчатые ставки НДФЛ, что актуально для блогеров, которые находятся на общем режиме налогообложения (ОСНО). Однако они будут применены исключительно к той части дохода, которая превышает установленные лимиты.
Например, за год блогер заработал 3 млн рублей. С суммы 2,4 млн рублей будет удержан НДФЛ по ставке 13%, а с оставшихся 600 тыс. рублей – 15%.
Изменения затронут и наиболее распространенную для блогеров систему налогообложения – УСН. В частности, будет расширен порог доходов с действующих 265,8 млн до 450 млн руб. Одновременно будут отменены так называемые переходные ставки для УСН (8% при базе «доходы» и 20% для базы «доходы минус расходы»), едиными для всей «упрощенки» станут базовые ставки 6 и 15%. Таким образом, останутся только стандартные ставки 6% и 15% и окончательные лимиты, при превышении которых право на применение УСН будет утрачено.
Вместе с тем, если блогер, использующий УСН имеет годовой доход более 60 млн рублей, будет начисляться НДС. Кроме того, с 2025 года увеличивается налог на прибыль с текущих 20% до 25%. (ФЗ-176 от 12 июля 2024 года).